Portföy Sunumu: Özellikleri, Yöntemleri ve Örnekleri
Portföy hükmü, müşterilere ürün satışlarında verdiği kredinin üstlendiği risk nedeniyle bir şirketin potansiyel zararlarının tahminidir. Şirketler genellikle borçlarını ödemeyecek müşterilerin yüzdesine sahiptir, daha sonra bu bilgileri onları tahmin etmek ve kendilerini bu kayıp fonların etkisinden korumak için kullanırlar.
Ardından, portföy karşılığı, müşterinin faturasını ödememesi durumunda şirket tarafından yapılan bir giderdir. Gider, şirketin muhasebe kayıtlarından "kötü borç gideri" hesabında borçlandırılır ve "portföy karşılığı" hesabına yatırılır.
Portföyün sağlanması, şirketin finansal tablolarında gider olarak kabul edilir, çünkü temerrüde düşmesi muhtemel olan veya temerrüde düşme olasılığı yüksek olan diğer borçlar ve zararlar için zarar beklenir.
özellikleri
Portföy karşılığı hesaplanırken, bir şirketin özellikle hangi müşterinin ödeme yapmayacağını bilmesi gerekmez. Kesin miktarı bilmenize de gerek yok; Tahsil edilemez yaklaşık bir miktar kullanabilirsiniz.
Örneğin, şirket 90 günden fazla vadeye sahip alacak hesaplarının% 40'lık bir geri kazanım oranına sahip olduğunu hesaplarsa, bu hesapların bakiyesinin% 40'ına dayanan bir portföy karşılığı hazırlayabilir.
Bir şirket, borçlu olduğu için beklenen zararlarını belirlemek için istatistiksel modelleri temerrüt olasılığı olarak kullanabilir. İstatistiksel hesaplamalar, tarihsel olarak ticari verileri ve genel olarak endüstriyi kullanabilir.
Bu aynı işlem, bankalar tarafından kredi ödemelerinde temerrüde düşen borçluların borçlarını bildirmek için kullanılır.
Hesaplarda ve göstergelerde şişirilmiş değerleri sınırlayın
Hemen hemen tüm şirketler, aralarında kredi işlemleri yapar. Bu, bir şirketin başka bir şirketten mal alırken nakit ödeme yapması gerekmediği anlamına gelir.
Tanım gereği, alacak hesaplarının bir yıldan daha kısa bir sürede veya bir işletme döngüsü içerisinde yürürlüğe girmesi beklendiğinden, şirketin bilançosundaki cari varlıklar olarak kaydedilir.
Ancak, tahsil edilemeyen bir kısmı varsa alacak alacakları şişirilebilir. Sonuç olarak, işletme sermayesi ve şirketin özkaynakları da artırılabilir.
Bu hesaplarda ve göstergelerde ortaya çıkan bu tür şişkinliklere karşı korunmak için bir şirket, alacaklarının muhtemelen ne kadarının tahsil edilemeyeceğini hesaplayabilir.
Portföy tedariki, şirketlerin olası gelirlerin toplanmasını sınırlandırmak amacıyla mali tablolarındaki bu zararların bir tahminini göz önünde bulundurmalarını sağlayan muhasebe tekniğidir.
Finansal tablolarda kullanım
Bilanço portföyünün hesap sunumundaki artışlar da gelir tablosunda tahsil edilemeyen borçlar için gider hesabına kaydedilmektedir.
Şirketin bilançosunda portföy karşılığı, sahibinin varlıklarından ve varlıklarından düşülmüştür. Bu kayıtlar yapılarak, varlıklar ile sermayenin toplamı ile borçlar arasındaki eşit tutarlar korunur.
Portföyün tahsili, tahsil edilemeyen faturalar nedeniyle şirketin finansal tabloları üzerindeki etkisinin düzeltilmesi işlevini yerine getirmektedir.
Portföy sağlama yöntemleri
Gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesinde karşılık gelen kesinti oluşturmak için kabul edilen iki portföy sağlama yöntemi, bireysel yöntem ve genel yöntemdir.
Özellikle bu yöntemlerin uygulanması Kolombiya vergi mevzuatına dayanmaktadır. Her ülke kendi yöntemlerini kullanmak için ilgili mevzuata sahip olacaktır.
Bireysel yöntem
Bu yöntemle portföyün karşılığı, bir yıldan uzun süredir vadesi geçmiş alacak alacak bakiyesi için karşılık olarak% 33'lük bir indirim uygulanarak belirlenir.
Karşılık, yalnızca bir yıldan daha uzun vadeli hesaplara uygulanır. Öte yandan, % 33'ten daha düşük yüzdelere izin verilir.
Genel yöntem
Bu yöntemde, portföy karşılıkları genel olarak hesapların süresi dolmuş zamanlarına göre aşağıdaki yüzdelere göre hesaplanır:
- Vadesi üç ay ile altı ay arasında olan alacak hesapları için:% 5.
- Altı aydan uzun ve bir yıldan uzun vadede alacak alacaklar:% 10.
- Vadesi bir yıldan büyük olan alacaklar için:% 15.
Örnekler
İlk örnek
30 Haziran itibarıyla, A şirketinin 100.000 ABD Doları alacağı hesaplarda bir bakiyesi bulunmaktadır. Yaklaşık 2.000 ABD Doları'nın nakde çevrilmemesi beklenmektedir. Sonuç olarak, portföy karşılık hesabındaki krediye 2000 ABD Doları bakiye kaydedilir.
Portföy karşılık hesabındaki bakiyeyi ayarlamak için yapılan muhasebe girişi aynı zamanda gelir tablosunun "tahsil edilemeyen giderler için gider" hesabına kaydedilmesini de içerir.
Haziran, şirketin A işinde ilk ay olduğu için portföy karşılık hesabı bu ay sıfır bakiye ile başladı.
30 Haziran itibariyle, ilk bilanço ve gelir tablosu yayınlandığında, portföy karşılığınızın 2000 ABD Doları tutarında akredite bir bakiyesi olacaktır.
Portföy karşılığı 2000 dolarlık bir kredi bakiyesi rapor ettiğinden ve alacak hesapları 100.000 dolarlık bir borç bakiyesi rapor ettiğinden, bilançoda net tutar 98.000 dolar olarak bildirilir.
Şirketin "kötü borç gideri" hesabı, Haziran ayında yaptığı açıklamada 2000 dolar zarar bildirdi. Giderler, hesapların hiçbirinin 30 gün net olmadığı için Haziran ayında vadesi geçememesine rağmen rapor edilmektedir.
İkinci örnek
Bir şirketin 30 Eylül itibariyle alacağı hesaplarda 40.000 ABD doları bulunmaktadır. Alacak hesaplarının% 10'unun tahsil edilmeyeceğini ve bir kredi girişi için ilerlediğini tahmin ediyor.
% 10 x 40.000 ABD Doları = portföy karşılığındaki 4000 ABD Doları.
Bu bakiyeyi düzeltmek için tahsil edilemeyen borçlar için 4000 ABD doları tutarında borç girişi yapılmıştır. Alacak hesapları Eylül ayında olgunlaşmamasına rağmen, şirketin 4.000 $ 'lık kredi zararını ay içindeki gelir tablosunda kötü borç gideri olarak bildirmesi gerekiyor.
Alacak hesapları 40.000 ABD Doları ve portföy karşılığı 4000 ABD Doları ise, bilançoda raporlanan net tutar 36.000 ABD Doları olacaktır.
