Esnek Bütçe: Özellikleri, Nasıl Yapılır ve Örnek
Esnek bir bütçe, faaliyet hacmindeki değişiklikleri (üretilen miktar, satılan miktar vb.) Ayarlayan bir bütçedir. Gerçek gelirdeki değişikliklere bağlı olarak, değişken maliyetler için farklı harcama düzeylerini hesaplayın.
Sonuç, yaşanan gerçek aktivite seviyelerine bağlı olarak değişken bir bütçedir. Esnek bütçe, elde edilen faaliyetin hacminden bağımsız olarak, miktar olarak sabit kalan statik bir bütçeden daha karmaşık ve kullanışlıdır.
Esnek bütçenin altında yatan tanım, maliyetler ve gelirlerin gerçek üretim hacmiyle ilgili olmadığı sürece bir bütçenin çok az kullanılmasıdır. Bu nedenle, birkaç faaliyet düzeyi için bir bütçe hazırlanabilir; örneğin, % 80, % 90 ve% 100 kapasite kullanımı.
Dolayısıyla, gerçekte elde edilen seviye ne olursa olsun, uygun bir seviyeyle karşılaştırılabilir. Esnek bir bütçe, şirkete gerçek performansı birçok faaliyet düzeyinde bütçelenmiş bütçeyle karşılaştırmak için bir araç sunar.
özellikleri
Esnek bütçede, bir muhasebe dönemi tamamlandıktan sonra bu değerler için özel bir bütçe oluşturan gerçek gelir veya diğer faaliyet önlemleri alınmaktadır.
Bu yaklaşım, yalnızca gerçek gelir seviyelerine göre değişmeyen sabit tutarları içeren genel statik bütçeden farklılık göstermektedir.
Esnek bir bütçe altında “gerçek bütçeye karşı bütçeli” raporları, hem bütçeli hem de fiili harcamalar aynı faaliyet ölçütüne dayandığından, statik bir bütçe altında oluşturulanlardan çok daha önemli farklılıklar üretme eğilimindedir.
fayda
Değişken bir maliyet ortamında kullanın
Malların doğrudan doğrudan olduğu durumlarda maliyetlerin sabit bir maliyet olarak ele alınabildiği ve sabit bir maliyet olarak değerlendirilebildiği perakende ortam gibi ticari faaliyet düzeyiyle yakından ilişkili olduğu işletmelerde özellikle yararlıdır. gelirle ilgili.
Performans ölçümü
Esnek bütçenin faaliyet seviyesine göre ayarlanması durumunda, yöneticilerin performansını değerlendirmek için iyi bir araçtır: bütçe, herhangi bir sayıda faaliyet seviyesindeki beklentilerle yakından uyumlu hale getirilmelidir.
dezavantajları
formülasyon
Esnek bütçenin oluşturulması ve yönetilmesi zor olabilir. Formülasyonuyla ilgili bir sorun, birçok maliyetin tamamen değişken olmamasıdır; Aksine, hesaplanması ve bütçe formülüne dahil edilmesi gereken sabit bir maliyet bileşenine sahiptir.
Ek olarak, maliyet formüllerini geliştirmek için büyük miktarda zaman harcanabilir. Bu, bütçe sürecinin ortasında bulunan personelden daha fazla zamandır.
Kapanış gecikme
Mali tablolarla karşılaştırmak için muhasebe yazılımında esnek bir bütçe önceden yükleyemezsiniz.
Bunun yerine, muhasebecinin finansal raporlama dönemi tamamlanana kadar beklemesi gerekir. Daha sonra, bütçe modelinde gelir ve diğer faaliyet önlemlerini girin. Son olarak, model sonuçlarını çıkarın ve bunları muhasebe yazılımına yükleyin .
Ancak o zaman, ikisi arasındaki farklarla birlikte, bütçe ile fiili bilgiyi içeren finansal tabloları düzenlemek mümkündür.
Gelir karşılaştırması
Esnek bir bütçede, bütçelenen gelir reel gelir ile karşılaştırılmaz çünkü iki rakam aynıdır. Model, fiili harcamaları beklenen giderlerle karşılaştırmak, gelir düzeylerini karşılaştırmamak için tasarlanmıştır.
uygulanabilirlik
Bazı şirketler, esnek bir bütçe oluşturmanın hiçbir anlamı olmayan çok az değişken maliyete sahiptir. Bunun yerine, aktivite seviyesine bağlı olarak değişmeyen büyük miktarda sabit ek yüke sahiptirler.
Bu durumda, esnek bir bütçe oluşturmak mantıklı değildir, çünkü sonuç statik bir bütçeye göre değişmeyecektir.
Nasıl yapılır?
Sabit maliyetler kısa vadeli faaliyetlerdeki dalgalanmalarla değişmediğinden, esnek bütçenin aslında iki bölümden oluşacağı görülmektedir.
Birincisi, sabit maliyetlerden ve yarı değişken maliyetlerin sabit bileşenlerinden oluşan sabit bir bütçedir. İkinci bölüm, sadece değişken maliyetlerden oluşan gerçekten esnek bir bütçedir. Esnek bir bütçe oluşturmak için gerekli adımlar şunlardır:
- Tüm sabit maliyetler bütçe modelinde tanımlanır ve ayrılır.
- Tüm değişken maliyetlerin faaliyet düzeyi değiştikçe değişme derecesinin belirlenmesi gereklidir.
- Bütçe modeli, sabit maliyetlerin modele "gömülü olduğu" ve değişken maliyetlerin aktivite seviyesinin bir yüzdesi veya aktivite seviyesinin birim maliyeti olarak ifade edildiği bir model yaratılır.
- Muhasebe dönemi tamamlandıktan sonra modele gerçek bir faaliyet düzeyi girilir. Bu, esnek bütçedeki değişken maliyetleri günceller.
- Tamamlanan dönem için ortaya çıkan esnek bütçe, fiili harcamalarla karşılaştırılmak üzere muhasebe sistemine girilir.
örnek
Bir üreticinin fabrika için değişken elektrik maliyetinin ve diğer sarf malzemelerinin saatte makine kullanımı başına yaklaşık 10 ABD Doları (HM-Saat Makinesi) olduğunu belirlediğini varsayalım. Fabrika denetimi, amortisman ve diğer sabit maliyetlerin aylık 40.000 ABD Doları olduğu da bilinmektedir.
Genelde, üretim ekibi ayda 4000 ila 7000 saat çalışmaktadır. Bu bilgilere göre, her ay için esnek bütçe HM başına 40.000 $ + 10 $ olacaktır.
Şimdi esnek bütçeyi bazı verileri kullanarak açıklayalım. Üretim ekibinin Ocak ayında toplam 5000 saat çalışması gerekiyorsa, Ocak ayı için esnek bütçe 90.000 ABD Doları (40.000 ABD Doları sabit + 10 x 5000 ABD Doları) olacaktır.
Takımın Şubat ayında 6300 saat çalışması gerektiğine göre, Şubat ayındaki esnek bütçe 103.000 ABD Doları (40.000 ABD Doları sabit + 10 x 6300 ABD Doları) olacaktır.
Eğer Mart sadece 4100 makine saati gerektiriyorsa, Mart ayındaki esnek bütçe 81.000 $ (40.000 $ sabit + 10 x 4100 $ HM) olacaktır.
Sonuç
Tesis yöneticisinin daha fazla makine saati kullanması gerekiyorsa, ek elektrik ve sarf malzemesi maliyetini karşılamak için tesis yöneticisinin bütçesini artırmak mantıklıdır.
Ekipmanın çalıştırılması ihtiyacı azaldığında yöneticinin bütçesi de düşmelidir. Özetle, esnek bütçe, statik bir bütçeden daha iyi planlama ve kontrol için daha iyi bir fırsat sunar.
