Analitik Prosedür (Muhasebe): Özellikleri, Avantajları ve Dezavantajları

Analitik prosedür, finansal ve finansal olmayan veriler arasındaki kabul edilebilir ilişkilerin analizi yoluyla finansal bilgilerin değerlendirilmesidir. Bir denetim sırasında kullanılan bir tür delildir. Bu prosedür, bir şirketin finansal kayıtları ile ilgili olası sorunları gösterir ve bu daha sonra daha fazla araştırılabilir.

Mali denetimde, ticari faaliyetlerin anlaşılmasına ve gözden geçirilmesi gereken potansiyel risk alanlarının tespit edilmesine yardımcı olmak için kullanılır. Ayrıca, diğer ilgili bilgilerle tutarsız olan veya beklenen değerlerden önemli miktarda farklılık gösteren ilişkilerde dalgalanmaların araştırılmasını da içerir.

Beklenen veri ilişkilerinde yaşanan dalgalanmalar, şirket yönetimi tarafından bir çeşit yanlış beyan veya sahte raporlama ortaya çıkarabilir. Çoğu durumda, bu ilişkiler zaman içinde sabit kalmalıdır.

Aksi takdirde, muhtemelen hatalardan veya sahte raporlardan dolayı finansal kayıtların yanlış olduğu anlamına gelir.

özellikleri

Analitik prosedürlerin temel amacı, finansal tabloların bir veya daha fazla alanda söylediklerine ilişkin olarak diğer denetim testleriyle (kontrollerin testleri ve ayrıntıların testleri) birlikte güvenlik elde etmektir.

Analitik prosedürlerin uygulanması, veriler arasında kabul edilebilir ilişkiler olması ihtimaline dayanmaktadır. Bu ilişkilerin varlığı, işlemlerin bütünlüğü ve doğruluğu hakkında denetim kanıtı sağlar.

Bu ilişkilerde farklılıklar üreten özel koşullar şunlardır: olağandışı işlemler, muhasebe değişiklikleri, şirketteki değişiklikler, rastgele dalgalanmalar veya yanlışlıklar.

Analitik prosedürler basit karşılaştırmalardan (örneğin, önceki yılın son bakiyeleri ile cari yılın son bakiyeleri) arasında birçok ilişki ve veri öğesi içeren karmaşık modellerin kullanımına kadar uzanmaktadır.

Finansal ilişkilerin anlaşılması, analitik prosedürlerin sonuçlarını planlamak ve değerlendirmek için gereklidir. Genel olarak şirket ve faaliyet gösterdiği sektör bilgisi gereklidir.

Analitik prosedürler, kaydedilen tutarları ve şirkette geliştirilen göstergeleri denetçinin geliştirdiği beklentilerle karşılaştırır. Bu beklentiler, başarının temel taşlarıdır.

Denetimlerde kullanım

İnceleme çalışmalarında, finansal tabloların önemli bir düzeltme gerektirmediğine dair kesin bir garanti vermek için kullanılır. Finansal verileri ve bunlarda meydana gelen varyasyonları değerlendirmek için temeldirler.

Denetimin üç aşamasında kullanılırlar: planlamada, yürütmede ve en sonunda gözden geçirilmesinde.

Doğruluğunu etkileyen anahtar faktörler

Verilerin dağılımı

Analitik prosedürlerin gerçekleştirilme düzeyi ne kadar ayrıntılı olursa, potansiyel doğruluğu da o kadar yüksek olur.

Yüksek düzeyde gerçekleştirilen analitik prosedürler, önemli ancak düzeltici farkları gizleyebilir, çünkü ayrıştırılmış verilerde prosedürlerin yapılmasından daha fazla dikkat çekmeleri olasıdır.

Denetim prosedürünün amacı, verilerin analitik bir prosedür için ayrıştırılıp ayrılmayacağını belirler.

Verilerin güvenilirliği

Veriler ne kadar güvenilir olursa beklenti de o kadar doğru olacaktır. Analitik bir prosedürde beklentiyi yerine getirmek için kullanılan veriler, bağımsız bir soruşturmayla toplanan dış endüstriyel ve ekonomik veriler olabilir.

Mevcut bilgilerin kaynağı özellikle önemlidir. Daha önce denetlenmiş veya muhasebe faaliyetlerini etkileyebilecek kişilerin manipülasyonuna tabi olmayan kayıtlardan elde edilen dahili veriler daha güvenilir olarak kabul edilir.

Verilerin tahmin edilebilirliği

Verilerin tahmin edilebilirliği ile bu verilerden elde edilen beklentinin kalitesi arasında doğrudan bir ilişki vardır. Genel olarak, analitik bir prosedür beklentisi ne kadar doğru olursa, bu prosedürün potansiyel güvenilirliği o kadar yüksek olur.

tip

Seçilen analitik prosedürün tipi ile sağlayabileceği hassasiyet arasında doğrudan bir ilişki vardır. Analitik bir prosedürdeki doğal hassasiyet arttıkça, bu prosedürün potansiyel güvenilirliği de artar.

Bu nedenle uygun bir analitik prosedür seçilmelidir; örneğin, bir trend yerine makul bir test.

Trend analizi

Bir hesaptaki zaman içindeki değişimlerin analizidir.

Sebeplerin analizi

Zaman içinde finansal tablo hesapları ile finansal olmayan veriler arasındaki ilişkinin karşılaştırılmasıdır.

Makulluk testi

Muhasebe dönemleri arasında hesapların analizi. Finansal verilere, finansal olmayan verilere veya her ikisine dayanan bir beklenti oluşturmak için bir modelin geliştirilmesini ifade eder.

fayda

- Analitik prosedürlerin temel avantajı, finansal tablolara yansıtılan tutarları ve bu tutarlar arasındaki ilişkileri araştırmak için denetimin her aşamasında uygulanabilmeleridir.

- Denetçiye, şirket içinde devam eden bir sorun olup olmadığını ve müşterinin mali tablolarının, denetçinin bir düzeltme yaptıktan sonra olması gerektiğine inandıklarına uyup uymadığını anlaması konusunda yardımcı olurlar.

- Doğası gereği, analitik prosedürler çoğu kez, daha ayrıntılı bir çalışma yapılmadan ortaya çıkamayan denetim sorunlarını belirleyerek ve denetçinin dikkatini daha fazla araştırma gerektiren alanlara yönlendiren, çoklu iddialar için kanıtlar sunar.

- Denetçinin, önceki yılları dikkate alarak periyodik olarak karşılaştırmalar yapmasına yardımcı olun. Bu, denetçiye iş ve bireysel hesapların daha iyi bir şekilde anlaşılmasını sağlar.

- Denetçi, iç kontrolde daha önce tespit edilmemiş olan riskleri veya eksiklikleri tanımlayabilir. Bu, denetçinin denetim yaklaşımını yeniden değerlendirmesine ve başlangıçta planlanandan daha fazla diğer testlerle daha fazla güvenlik gerektirmesine neden olur.

dezavantajları

- Analitik prosedürler, genellikle nihai finansal tablolar hazırlanmadan önce eksik olan hesaplarda yapılmak zorunda olduğundan, genellikle daha sonraki bir aşamada yapılan önemli düzeltmeler dikkate alınmaz.

- Birçok denetçi, içlerinde gözlenen doğruluk oranlarının düşük olması ve işlemlerde gerekli verilerde güvenilirliğin bulunmaması nedeniyle analitik prosedürlere güvenmiyor.

- Sadece analitik prosedürler sahtekarlığı tespit etmek için yeterli değildir. Mali tablolarda analiz edilen ilişkilerde yapay değişikliklere neden olacak ve denetçinin hatalı sonuçlar çıkarmasına neden olacak düzeltmeler olabilir.

- Denetçi işi yeterince anlamıyorsa, olağandışı değişiklikler göstermeyen analitik prosedürlerin sonuçlarını kabul etmeye özendirilebilir. İşyerinde, denetçinin farkında olmadığı ve hangi yönetimin saklanmaya çalışabileceği önemli değişiklikler olmuşsa, durum böyle değildir.